Первенствующую роль в бюджетной мобилизации средств игра­ли налоги и сборы. В целом по государственному и местным бюджетам поступления от налогов и сборов возросли с 2193 мли. руб. в 1925/26 г. до 6581 мли. руб. в 1929/30 г.
Основными задачами налоговой политики Советского государства в тот период были: мобилизация средств для обеспечения высоких темпов социалистического строительства; регулирование накоплений; содействие борьбе за снижение цен, за укрепление кооперации, за вытеснение частника. Общая линия Коммунистической партии и Советской власти в налоговой политике заклкН чалась в содействии укреплению и развитию социалистических форм хозяйства, росту благосостояния трудящихся города и де­ревни и в усилении обложения капиталистических элементов.
Подавляющая доля налоговых поступлений приходилась на платежи государственных предприятий и организаций, главным образом промышленности. Налоговые платежи государственных предприятий и организаций поступали в основном в форме акци­зов, промыслового и подоходного налогов, а кооперативных пред­приятий и организаций — в виде промыслового и подоходного налогов Основными налоговыми платежами населения являлись подоходный, сельскохозяйственный и промысловый налоги.
Неуклонный рост обобществленного хозяйства и вытеснение из сферы производства и обращения капиталистических элемен­тов систематически сокращали долю национального дохода, при­сваиваемую ими. Уже в 1927/28 г. доля кулаков и городских капиталистов в национальном доходе составляла лишь 8,1 %, а в 1929/30 г. сократилась до 1,8%. Результатом этого процесса, а также освобождения от налогов деревенской бедноты и мало­мощных крестьянских хозяйств при одновременном снижении налогов, уплачиваемых середняками и трудящимися городов, явилось падение удельного веса налоговых поступлений по пла­тежам частных хозяйств и населения, несмотря на усиление обло­жения капиталистических элементов.
В 1926 г. система подоходного обложения городского населе­ния подверглась коренным изменениям: было устранено деление подоходного налога на основной (классный) н дополнительный (прогрессивный); введено обложение по совокупному доходу (кроме доходов рабочих и служащих); усилена прогрессия ставок подоходного налога и повышен необлагаемый минимум для рабо­чих и служащих с 75 до 100 руб. в месяц; установлено дополни­тельное обложение капиталистических элементов налогом на сверхприбыль.
Введение обложения по совокупному доходу, а не по отдель­ный источникам доходов уже само по себе означало значительное усиление дифференциации налога. При прогрессивном построе­нии ставок плательщик налога обязан уплатить со всей суммы доходов больше, чем в том случае, если бы налог исчислялся и взимался по каждому отдельному источнику его доходов, так как в нервом случае применяется более высокая ставка налога. Со­хранение для рабочих и служащих старого порядка исчисления и взимания налога (по каждому получаемому доходу в отдель­ности) означало на деле расширение льгот для этой категории плательщиков.
Усиление прогрессии обложения достигалось также путем распределения плательщиков на отдельные группы (расписания), для которых устанавливались различные ставки налога. К перво­му расписанию относились рабочие, служащие и кооперирован­ные кустари и ремесленники; ставка налога здесь колебалась (в зависимости от размера дохода) от 0,7 до 30%; необлагаемый минимум (по первому поясу) составлял 1 200 руб. в год. Второе расписание включало некооперированных кустарей и ремеслен­ников, а также значительную часть лиц свободных профессий; налог с них взимался в размере от 2,5 до 35%; необлагаемый минимум составлял 800 руб.-в год. Наконец, к третьему расписа­нию относились лица с нетрудовыми доходами; ставки налога для них колебались от 3 до 54%, необлагаемого минимума не было.
В результате произведенной перестройки число плательщиков подоходного налога уменьшилось с 2328 тыс. до 1369 тыс. чело­век, размеры налога с рабочих, служащих и кооперированных ку­старей и ремесленников снизились (с 1,2 до 1,1%), для платель­щиков второго расписания они остались почти без изменения, а в отношении лиц с нетрудовыми доходами — повысились с 7,9 до 10,1%. По материалам обследования, произведенного комиссией Совнаркома СССР.
Одобрив мероприятия по усилению обложения частного капи­тала, XV партийная конференция указала на необходимость про­вести в жизнь ряд мер, которые, во-первых, обеспечили бы на­дежный учет деятельности частного капитала и, во-вторых, на­правляли бы последний в те отрасли народного хозяйства, где наиболее возможны регламентирование его деятельности, учет и обложение его прибылей.
Осуществлению этого во многом содействовал налог на сверх­прибыль, введенный в 1926 г. в Дополнение к подоходному налогу в целях борьбы со спекулятивным повышением цен. Налогом этим должен был облагаться прирост прибылей частных торгов­цев и промышленников но сравнению с предыдущим годом. Однако такое упрощенное определение спекулятивных прибылей частного капитала могло быть допущено лишь как временная мера. Общий прирост прибылей улавливался в известной мере и подоходным налогом, но прогрессия этого налога зависела только от общей абсолютной суммы доходов, тогда как задача заключа­лась в том, чтобы выделить особую их часть — прибыль от спеку­ляции — н обложить ее налогом на особых основаниях. Если в первом году введения налога были еще некоторые основания по­лагать, что прирост прибыли является результатом спекуляции, то не было уже никаких оснований в следующем году принимать всю прибыль предыдущего года за какую-то «нормальную». При таком подходе утрачивался всякий критерий сверхприбыли и, что самое главное, не ставились препятствия для увеличения спеку­лятивных прибылей.
В 1927 г. сверхприбыль стала определяться как результат спекулятивного повышения накидок на себестоимость товаров или на их покупную цену, т. е, как превышение нормативно установ­ленной прибыли. Размеры изъятия (от 6 до 50%) зависели от отношения сверхприбыли к «нормальной». Завышенные размеры «нормальной прибыли» (например, по Московской области — 16—-18%, Брянской — 23%) снижали эффективность налога и были затем уменьшены. Поступления по налогу на сверхприбыль со­ставили: в 1927/28 г.— 21,7 млн. руб., в 1928/29 г.— 19,1 млн., в 1929/30 г.— 18,9 млн. руб. Дальнейшее уменьшение поступле­ний, отражавшее вытеснение частного капитала из всех отраслей хозяйства, привело к превращению налога (в 1934 г.) в надбавку к окладам подоходного налога для части плательщиков третьего расписания — владельцев торговых и промышленных предприя­тий, частных торговых посредников и т. п.
В соответствии с директивами XV партийной конференции была подготовлена н в 1928 г. проведена реорганизация промыс­лового налога, которым облагались государственные, кооператив­ные и частные предприятия и личные промыслы. Реформа 1928 г.: ликвидировала патентный сбор и установила обложение налогом по оборотам текущего года, усилила дифференциацию ставок на% лога в зависимости от форм собственности и характера отрасли к которой относились облагаемые налогом предприятия (16 кате­горий) или личные промыслы (3 разряда); унифицировала в про­мысловом налоге надбавки к нему на местные нужды и налог на обращение ценностей; ввела централизованный порядок обложе­ния социалистических предприятий и хозяйственных организаций.
С ликвидацией патентного сбора объектом обложения промыс­ловым налогом стало не предприятие, а его оборот. Тем самым внимание налогового аппарата было сосредоточено на проведении лучшего учета действительных оборотов и доходов предприятий. Регистрационное значение патентов возмещалось установлением обязательной регистрации всех предприятий и промыслов (в том числе и большинства освобожденных от промыслового налога), а авансовое значение патентного сбора — взиманием предвари­тельных авансов в счет промыслового налога (до окончательного исчисления его размеров) при проведении указанной регистрации. Для мелких предприятий (личных промыслов), уплачивавших ранее только патентный сбор, промысловое обложение было со­хранено, но не в процентах к обороту, а в твердых ставках.