Налог на холостяков, одиноких и без­детных граждан

Кроме военного налога в 1941 г. был введен еще один налого­вый платеж населеиия, а именно налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, В отличие от военного, этот налог со­хранился и после окончания войны, так как был вызван не спе-
цифическими потребностями военного времени, а явился необхо­димым дополнением к подоходному обложению вообще.
В качестве основного критерия при взимании этого налога принималось семейное положение граждан: налогом облагались лишь граждане определенного возраста (мужчины — от 20 до 50 лет, женщины — от 20 до 45 лет), имеющие менее троих де­тей или вообще не имеющие детей, причем ставки налога диф­ференцировались в зависимости от количества детей. Основной принцип подоходного налога — наличие самостоятельных источ­ников дохода и размеры дохода — в налоге на холостяков, оди­ноких и малосемейных граждан полностью не проводился; к уп­лате этого налога привлекались также и граждане, не имеющие самостоятельных источников дохода. С отдельных категорий пла­тельщиков налог взимался в твердых ставках независимо от раз­мера дохода. Стало быть, в этом налоге, как и в военном, прин­цип подоходного обложения сочетался с элементами подушного обложения.
Вначале к уплате налога привлекались лишь граждане ука­занных выше возрастов не имеющие детей, отсюда и первона­чальное название налога: налог на холостяков, одиноких и без­детных граждан. С 1944 г. в соответствии с Указом Президиу­ма Верховного Совета СССР о государственной помощи одиноким и многодетным матерям круг плательщиков налога был расши­рен: к уплате налога привлекались также граждане, имеющие менее троих детей; от уплаты налога освобождались не все воен­нослужащие (как это было до 1944 г.), а лишь те иэ них, кото­рые освобождались от уплаты военного налога.
Плательщики налога на холостяков, одиноких и малосемей­ных граждан подразделялись на те же четыре категории, что и плательщики военного налога. В отношении рабочих и служащих налог являлся строго пропорциональным и ставки налога диффе­ренцировались лишь в зависимости от количества детей; с без­детных взимался налог в размере 6% заработка, при наличии од­ного ребенка —1%, при наличии двоих детей — 0,5%. Эти же ставки распространялись па некооперированных кустарей и ре­месленников и на прочих граждан, имеющих самостоятельные источники дохода, облагаемые подоходным налогом, но размер цалога с них не- должен быть во всяком случае менее ставок, установленных для граждан, которые ие имеют самостоятельных источников дохода. С колхозников, единоличников и других граж­дан, входящих в состав подлежащих обложению сельхозналогом хозяйств, налог взимается твердыми ставками: с бездетных —  150 руб., с имеющих одного ребенка — 50, с имеющих двоих де­тей — 25 руб. в год. Остальные граждане уплачивали налог в размере соответственно 90, 30 и 15 руб. в год.
Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан на­ходился в теснейшей связи с мероприятиями, проводимыми го­сударством по линии охраны материнства и детства, укрепления советской семьи. Вводя этот налог, социалистическое государство вместе с тем увеличило государственные пособия многодетным и одиноким матерям и расширило ассигнования на строительство и содержание учреждений по охране материнства и детства. В 1945 г. по этому налогу поступило в бюджет около 3,4 млрд. руб., а государственные пособия многодетным и одиноким матеря» составили 2,1 млрд. руб., кроме того, свыше 2,1 млрд. руб. бюд­жетных средств было израсходовано на мероприятия по охране материнства и детства.
Рост денежных доходов колхозников от их личного подсобно­го хозяйства н денежных доходов единоличных крестьянских хо­зяйств в связи с высокими рыночными ценами в годы войны по­требовал внесения ряда изменений в структуру сельскохозяйст­венного налога. Эти изменения коснулись главным образом норм Доходности.
В результате повышения рыночных цен установленные до вой­ны нормы доходности сельскохозяйственных посевов и сельскохо­зяйственных животных оказались не соответствующими фактиче­ский размерам доходов крестьянства. В 1942 г. фактический доход превышал нормативно установленный в 7—10 раз, а по некоторым союзным республикам — даже в 10—15 раз. Так, на­пример, облагаемый доход с 1 га посева овощей в среднем по СССР составлял 3915 руб., а фактически полученный доход — 32 255 руб., с одной головы свиньи — соответственно 323 и 4453 руб.
В июне 1943 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР нормы доходности по сельскохозяйственному налогу были повы­шены примерно в 3—4 раза. Учитывая вместе с тем, что уро­вень рыночных цен и размеры фактически получаемых крестьян­скими хозяйствами доходов сильно различаются по отдельным республикам, областям и районам, Президиум Верховного Совета СССР предоставил право уменьшать или увеличивать нормы до­ходности: совнаркомам союзных республик — для отдельных об­ластей, областным исполкомам — для отдельных районов и селе­ний. Этим обеспечивалась возможность глубокой дифференциации норм доходности в соответствии с уровнем рыночных цен и дру­гими экономическими особенностями областей, районов и селений.
Так, например, нормы доходов с 1 га посева картофеля мог­ли в конечном счете колебаться от 4116 до 26364 руб. Была усилена также дифференциация ставок сельскохозяйственного на­лога в зависимости от размеров облагаемого дохода. Поступле­ния от сельскохозяйственного налога увеличились с 2,2 млрд. руб. в 1942 г. до 5,6 млрд. руб. в 1945 г.
Введение военного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан усложняло систему налоговых платежей населения. Чтобы несколько упростить работу налогового аппа­рата и вместе с тем сократить расходы по его содержанию, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства был объединен с подоходным налогом с населения в городах и с сель­скохозяйственным налогом в сельских местностях. Это объедине­ние было тем более необходимо, что фактически культжилсбор строился на тех же основаниях, что подоходный н сельскохо­зяйственный налоги. По сути дела такое объединение потребова­ло лишь некоторого повышения ставок этих двух налогов. При этом в целях стимулирования развития промыслов были несколь­ко снижены ставки подоходного налога с кустарей и ремеслен­ников.
Был отменен также изживший себя налог с имущества, пе­реходящего в порядке наследования и дарения (существовал с 1929 г.), с некоторым повышением ставки государственной пош­лины за выдачу свидетельств о наследованиях.
В годы войны была осуществлена также перестройка системы местных налогов и сборов, которая привела её в соответствие с новыми взаимоотношениями между союзным, республиканскими и местными бюджетами, сложившимися на основе Конституции СССР 1936 г. По Положению о местных финансах 1926 г. союз­ное законодательство ограничивалось лишь установлением переч­ня допустимых местных налогов и сборов, предельных их ставок и обязательных льгот. Вопрос о введении того или иного налога или сбора ежегодно решался местными Советами или их исполко­мами, причем в постановлениях местных Советов или их испол­комов указывались ставки налога либо сбора, их дифференциа­ция, дополнительные льготы, порядок взимания и т. п. Необхо­димость ежегодно выносить решения о проведении местных налогов и сборов с обязательной публикацией этих решений в печати усложняла процесс проведения местных налогов и сборов, а децентрализованный порядок их проведения приводил к боль­шому разнообразию ставок и льгот по отдельным союзным рес­публикам.