Переход к частично-денежному взиманию основного налогово­го платежа крестьян — продовольственного налога — был осуще­ствлен весной 1923 г. в соответствии с директивами XII съезда партии.
Главная задача перестройки заключалась в дальнейшей уни­фикации платежей крестьянства. Различие в системах обложения и сроках предъявления налоговых обязательств, связанное с мно­жественностью платежей, лишало крестьян возможности заранее строить свои хозяйственные расчеты и затрудняло дифференци­рованное обложение отдельных слоев крестьянства соответствен­но их социальному Положению и платежеспособности. Дело ус­ложнялось тем, что налоги взимались несколькими органами: продналог — органами Наркомата продовольствия, трудгужналог — наркоматов финансов (в денежной части) и труда (в нату­ральной части), подворно-денежный налог — местными органами власти.
Налоговая реформа 1923 г. объединила продовольственный, трудгужевой, подворно-денежный, общегражданский (в части, па­дающей на сельское население) и некоторые местные налоги и сборы в единый сельскохозяйственный налог с сокращением об­щего его размера (по сравнению с унифицированными в нем платежами) на 100 млн. руб. Налог исчислялся и выражался еще в натуральных единицах (в пудах ржи или пшеницы, в зависи­мости от преобладания данной культуры в том или ином районе, либо. в мясных единицах — для скотоводческих районов), взи­мался же частично натурой, частично деньгами, причем кресть­янству предоставлялось право уплачивать деньгами и натураль­ную часть налога. В тех районах, где налог должен был посту­пать только или по преимуществу в деньгах, его взимание передавалось Наркомфииу, в остальные районах налог взимался Наркомпродом. При определении размера налога учитывались ко­личество пашни и сенокоса (в переводе на пашню) на едока, урожайность хлебов и трав, количество рабочего и продуктивно­го скота.
Беднейшие хозяйства с введением единого сельскохозяйствен­ного налога освобождались от обложения (в пределах 58%-ной скидка с общей суммы налога по губернии, области или респуб-лике). Для содействия интенсификации сельского хозяйства и развитию технических культур вовсе не облагались налогом посе­вы хлопка и улучшенных пород других технических культур, посевы корнеплодов и кормовых трав.
Крестьяне широко использовали право замены натуральной части сельскохозяйственного налога денежными платежами. В 1923 г. они вносили деньгами или облигациями хлебного зай­ма (которые продавались за деньги) 77,8% всей суммы налога, хотя.имели право ограничиться оплатой деньгами лишь половины суммы налога. В РСФСР денеяшые платежи составили 77,8% всех поступлений по налогу, в Украинской ССР — 77, в Белорусской ССР — 89,5, в скотоводческих районах и Дальневосточной обла­сти — 98%. Учитывая это обстоятельство и имея в виду пред­стоящее завершение денежной реформы, Советское правительство согласно решениям XIII партийной конференции постановило прекратить с 1924 г, обложение в натуральной форме н перей­ти исключительно к денежным налогам.
Опыт проведения единого сельскохозяйственного налога в 1923/24 г. показав необходимость дальнейшей его реорганизации. Основы ее были определены II съездом Советов СССР.
В 1924 г. осуществляется переход к денежному исчислению и взиманию налога, хотя способ выражения облагаемого дохода оставался прежний, натуральный: в качестве объекта обложения принимались не размеры денежного дохода, а внешние показатели мощности хозяйств. В районах залежной системы земледелия об­ложение стало производиться не по пашне, а по посеву, в ското­водческих районах — по числу голов крупного рогатого скота. Вместо прежних, единых для всей страны были введены порайон­ные ставки налога, устанавливавшиеся путем деления общей сум­мы налога, причитающегося с хозяйств данного района, на коли­чество учтенных объектов обложения. Разверстка налога между районами основывалась на определении условно-чистого дохода по порайонным нормам доходности. Включение в число облагаемых объектов взрослого рабочего и крупного рогатого скота, ранее учи­тываемого лишь как один из показателей мощности крестьян­ского хозяйства, означало шаг к более правильному подоходному обложению.
Крупнейшее значение имели усиление прогрессии ставок на­лога и расширение льгот бедноте, маломощным хозяйствам и колхозам. Если в 1923/24 г. от сельхозналога было освобожде­но 2% всех крестьянских хозяйств, то в 1924/25 г. этот процент повысился до 20, а в 1925/26 г.— до 25. Это оиняает, что от налога освобождалась не только вся деревенская беднота, но, и часть маломощных середняцких хоаяйств. Для колхозов была установлена скидка в размере от 10 до 25%. В результате этих льгот общая сумма сельхозналога из года в год снижалась и ста­новилась меньше той прямой финансовой помощи, которую госу­дарство оказывало крестьянам. В 1924/25 г. сельхозналога по­ступило на сумму 326 млн. руб., финансовая помощь государства крестьянству составляла около 300 млн. руб. В 1925/26 г. сумма налога уменьшилась до 252 или. руб., а финансовая по­мощь со стороны государства выросла до 450 млн. руб. Направ­ление и задачи налоговой политики Советской власти наглядно показывает сопоставление платежей крестьян в СССР и дореволю­ционной России. С хозяйств, имеющих доходы по 30 руб. на едо­ка, сельскохозяйственный налог взимался в 1925/26 г. в размере 3,5% от дохода, а дореволюционные платежи взимались в разме­ре 13,1%, т. е. были почти в 4 раза больше. Напротив, для хо­зяйств с доходом на едока 120 руб. налоги дореволюционной России изымали 4,4% от дохода, а сельхозналог — 10,3%, или почти в 2,5 раза больше.
Все же в построении сельскохозяйственного налога имелись еще недостатки, отмеченные XIV партийной конференцией в мае 1925 г.вт Начатая в 1925 г. подготовка к коренному пересмотру всей системы налогового обложения крестьянства была завершена в 1926 г.
Общие результаты борьбы за увеличение налоговых поступ­лений- как одного из средств сокращения, а затем и окончатель­ной ликвидации бюджетного дефицита и связанной с ним бумаж­ноденежной эмиссии, усиления финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении государства, показывают приведенные выше дан­ные (в млн. руб.).
Рост налоговых поступлений основывался на крупных успехах в восстановлении и развития промышленности, сельского хозяйст­ва и товарооборота, а также в укрепления налогового аппарата.